Réformes fiscales dans l’UE et évolutions géopolitiques

Outre son caractère fiscal, la fiscalité est très importante pour atteindre les objectifs de développement et d’environnement. Elle doit donc suivre le rythme des mutations économiques et sociales rapides. Cette constatation a également été renforcée par la nécessité de faire face aux impacts du changement climatique, de la pandémie et des évolutions géopolitiques.

Ces dernières années, face aux difficultés rencontrées pour dynamiser la dynamique de croissance nécessaire, les États membres ont apporté d’importantes modifications tant aux taux d’imposition des sociétés qu’à l’assiette fiscale. En particulier, 9 KM a réduit les taux d’imposition des sociétés, les réductions les plus importantes ayant été observées en Hongrie (-9,4 points de pourcentage), en Belgique (-9 points de pourcentage) et en France (-6 points de pourcentage). Les taux ont également baissé en Croatie, en Grèce, en Italie, au Luxembourg, en Slovaquie et en Suède. Les seuls États membres qui ont augmenté les taux sont la Lettonie (+5 points de pourcentage), le Portugal (+2 points de pourcentage) et la Slovénie (+2 points de pourcentage). Quoi qu’il en soit, il existe encore des différences considérables entre les taux nominaux d’imposition des sociétés dans l’UE. De manière caractéristique, les taux varient de 9 % en Hongrie à 29 % en Allemagne, avec une moyenne de 22,7 % dans la zone euro et de 20,7 % dans l’UE (données de janvier 2022).

Les réformes adoptées par les États membres comprennent un ensemble de mesures visant à augmenter et en même temps à réduire la base d’imposition. Les États membres ont élargi leurs bases d’imposition en prenant des mesures anti-évasion fiscale et en supprimant les exonérations et les rabais – par exemple en limitant la possibilité de déductions des pertes (Lettonie, Pays-Bas, Suède) ou en réduisant le taux d’exonération fiscale pour les dividendes (B). Plus-values ​​(Espagne). Cependant, de nouvelles exonérations et réductions ont été introduites dans d’autres États membres, telles que des allégements fiscaux pour les bénéfices réinvestis (Lettonie, Portugal), l’application de licenciements (Italie), l’amélioration des avances dans les barèmes d’imposition (Pays-Bas) et l’extension des exonérations pour les zones économiques spéciales .

En outre, il existe une tendance à introduire des incitations à l’investissement et des incitations à la recherche et au développement (R&D). Dans ce contexte, certains États membres ont introduit des allégements fiscaux pour les revenus de propriété intellectuelle (patent boxes), des régimes qui incluent des réductions pour l’utilisation de fonds propres (Allowance for Corporate Equity / ACE) et des déductions d’intérêts sur les prêts, ce qui se traduit par un taux d’imposition moyen. L’UE continue rétrécir. En outre, les accords unilatéraux sur les prix (APP) semblent être devenus une pratique courante dans de nombreux États membres.

En outre, pour tenter d’étendre ou de maintenir l’assiette fiscale, les États membres ont introduit de nombreuses mesures préférentielles en matière d’imposition des revenus des personnes physiques (principalement pour attirer les investisseurs). Un nombre important de mesures s’adressent aux personnes à revenu élevé qui se voient proposer des avantages fiscaux ou des exonérations fiscales pour les inciter à changer de résidence fiscale. Alors que le nombre de bénéficiaires de ces régimes individuels varie considérablement à travers l’UE, leur nombre a doublé depuis 2009 dans l’UE pour atteindre 200 000 aujourd’hui.

Afin de surmonter les défis, la Commission européenne a récemment présenté deux propositions qui renforcent les options de lutte contre l’évasion fiscale tout en facilitant la résolution des problèmes de liquidité. En décembre 2021, elle a présenté la proposition de directive visant à prévenir l’utilisation abusive d’entités fictives à des fins fiscales (proposition « Unshell »). Il s’agit d’une initiative ciblée visant à améliorer le cadre institutionnel actuel pour une fiscalité juste et efficace. L’objectif de la proposition est de prévenir l’évasion fiscale et la fraude fiscale par des mesures prises par les entreprises qui ne disposent pas d’un minimum de terres et d’activité économique (unités virtuelles), tout en échangeant automatiquement des informations entre États membres et en effectuant des contrôles fiscaux conjoints.

En outre, en mai 2022, la Commission a présenté une proposition de directive traitant du traitement préférentiel de la dette et de la limitation de la possibilité de déduire les intérêts aux fins de l’impôt sur les sociétés (proposition DEBRA). L’initiative législative ci-dessus vise à inciter les entreprises à financer leurs investissements par des apports en fonds propres (equity) et non par des fonds d’emprunt portant sur la dette privée (système – ACE). Il convient de noter que seuls 6 États membres – la Belgique, Malte, Chypre, l’Italie, la Pologne et le Portugal – disposent de mesures nationales similaires.

En ce qui concerne les propositions sur le changement climatique, un accord a été conclu au sein du Conseil ECOFIN de mars 2022 sur une approche générale de la proposition d’adaptation/tarification transfrontalière du carbone (CBAM), réaffirmant la forte volonté politique d’approuver les propositions « vertes » pertinentes Fit for 55, au milieu des développements géopolitiques et de l’impact sur les prix de l’énergie.

L’importante proposition sur la taxation de l’énergie, visant à faciliter la transition des combustibles fossiles vers des sources d’énergie plus propres, reste également une priorité. On estime que la proposition peut également contribuer à la politique d’autosuffisance énergétique de l’UE (avec le traitement fiscal le plus favorable des carburants de transition) en améliorant l’empreinte écologique.

Afin de renforcer l’autonomie énergétique de l’UE, la proposition de règlement REPowerEU a été présentée, qui vise à économiser l’énergie, à diversifier l’approvisionnement énergétique et à accélérer la diffusion des SER avec des investissements supplémentaires. Le succès du mécanisme de relance et de durabilité (RRF) est au cœur du projet REPowerEU et soutient la coordination et le financement des infrastructures énergétiques transfrontalières et nationales.

En résumé, le nouveau paquet de mesures de l’UE vise à faire face à l’impact des évolutions géopolitiques sur les prix de l’énergie et l’inflation, le partage équitable des charges, mais aussi à renforcer les possibilités de mise en œuvre des politiques de transition écologique. Le système fiscal de notre pays doit être prêt à relever des défis constants tout en préservant et en renforçant ses caractéristiques de développement.

Athéna Kalyva (pH.ré)

Chef du département économique de la représentation permanente de la Grèce auprès de l’UE

Ancien secrétaire général de la politique fiscale et de la propriété publique Mind. finance